مفهوم الخدمات المصدَّرة والهدف من الدليل
أصدرت مصلحة الضرائب المصرية دليلاً إرشاديًا شاملاً يوضح مفهوم الخدمات المصدَّرة في إطار قانون الضريبة على القيمة المضافة ولائحته التنفيذية، كما يبين قواعد تحديد مكان فرض الضريبة والمستندات الواجب توافرها لتصنيف الخدمة كخدمة مصدَّرة. ويطرح الدليل أمثلة تطبيقية توضّح كيفية تطبيق المعاملة الضريبية على عدد من الخدمات المصدَّرة الشائعة. كما تؤكد الجهة أن إصدار الدليل جاء تماشيًا مع التعليمات التنفيذية وآليات العمل التي تم اعتمادها لضمان استقرار المعاملات الدولية وتوحيد تطبيق القواعد بين الجهات المعنية.
سيناريوهات تطبيق السعر الصفري وآليات التطبيق
يوضح الدليل وجود سيناريوهات يمكن فيها تطبيق ضريبة القيمة المضافة بسعر صفر على الخدمات المصدَّرة، من بينها حالة تلقي عميل خارج البلد خدمة عن بُعد مع وجود مورد الخدمة في مصر. وتُستبعد من ذلك الخدمات التي لها طبيعة خاصة مثل الخدمات المقدَّمة على العقارات أو تلك التي تحتاج وجود كل من المورد والمستفيد في مصر. وتوضح القواعد أن الدولة التي يقيم فيها العميل لها الحق في فرض ضريبة القيمة المضافة على مثل هذه الخدمات المقدَّمة عن بُعد وفق تشريعاتها الضريبية.
التنفيذ الرسمي والتوافق الدولي
أشارت رئيسة مصلحة الضرائب إلى أن تنفيذ الدليل يتواكب مع إصدار التعليمات التنفيذية رقم ٤٥ لسنة ٢٠٢٥ بشأن آلية تعامل المكلَّفين مع الخدمات المصدَّرة، وذلك بناءً على توجيهات وزير المالية. وتؤكد أن الدليل استند إلى المعايير والممارسات الدولية المرتبطة بالضريبة على القيمة المضافة للخدمات المصدَّرة، بهدف تعزيز استقرار المعاملات التجارية عبر الحدود. كما يبين الدليل أن الاعتماد على هذه المعايير يساعد في الحفاظ على اتساق التطبيق بين الدول وتسهيل المعاملات المماثلة في الأسواق العالمية.